各位考生在备考注册会计师考试《审计》科目的过程中千万不能有所轻视，《审计》被称为注会三座大山之一，可见其难度不一般。为帮助大家掌握《审计》知识点，高顿网校小编特意将2016注会《审计》常考知识点进行汇总，还有经典易错题帮助大家进一步理解各知识点。

　　知识点：独立估计

独立估计是指独立于被审计单位之外的人士(包括注册会计师和专家等)对会计估计事项所作的估计。例如，根据对市场上与被审计单位的产品具有相似规格和品质的某一产品的现在及未来销售情况的了解，注册会计师可以对被审计单位就该产品计提的存货跌价准备做出估计。注册会计师也可以利用其他的专业机构的估计，也就是说从其他渠道获取独立估计。

【例题·多选】下列关于独立估计的说法错误的有(　)。

A. 由于独立估计独立于被审计单位之外，所以无法印证被审计单位所做的会计估计的合理性

B. 注册会计师在获取独立估计的途径只能是自行做出独立估计

C. 由于做出独立估计需要花费注册会计师很多资源，所以独立估计会降低注册会计师的审计效率

D. 注册会计师可以自行做出独立估计，也可以从其他渠道获取独立估计

【正确答案】ABC

【答案解析】本题考查的是审计会计估计。在某些情况下，独立估计不仅能够印证被审计单位管理层所做的会计估计的合理性，同时也能提高审计效率，故选项AC错误;注册会计师获取独立估计有两条渠道，一是自行做出;二是通过独立于被审计单位的其他人士，故选项B错误。

知识点：其他书面声明

其他书面声明与基本书面声明的关系等基本观点理论。注意，并不是所有的审计业务都有其他书面声明，所以它不属于基本书面声明的范畴，只能算是补充。同样的道理，每一项业务都要管理层确认其责任，所以其不能是其他书面声明中的内容。

【例题·多选】下列关于其他书面声明的说法中，正确的有(　)。

A. 其他书面声明是基本书面声明的重要组成部分

B. 其他书面声明包括关于特定认定的书面声明

C. 管理层确认其已将注意到的所有内部控制缺陷向注册会计师通报

D. 其他书面声明也包括确认管理层责任的声明

【正确答案】BC

【答案解析】本题考查的是书面声明。选项A，其他书面声明是基本书面声明的补充，但不构成其组成部分;选项D，确认管理层责任的是基本书面声明，不是其他书面声明。

知识点：寄发询证函

很多考生会误认为，银行询证函是以企业的银行存款日记账为基础进行函证。这是一种普遍的错误观念。

企业的账和银行的账之间会存在未达账项，因此注册会计师不能够拿企业所记录的账跟银行去核对，这样会造成核对基础不一致，因此正确的做法应当是以银行的账为基础向银行进行函证，得到函证结果后确认银行对账单的正确性，然后再拿银行对账单与企业的银行存款日记账进行核对，编制银行存款余额调节表，来证实企业银行存款日记账的恰当性。

【例题·多选】注册会计师在寄发询证函之前，采取的下列控制正确的有(　)。

A.银行存款询证函应核对询证函信息与企业银行存款日记账是否保持一致

B.考虑被询证者是否适当

C.检查是否在询证函中填列被询证者直接向注册会计师回函的地址

D.供应商询证函检查被询证者地址与合同或增值税专用发票上注明的地址核对

【正确答案】BCD

【答案解析】选项A，对于银行存款的函证，需要银行确认的信息是否与银行对账单保持一致，而非企业银行存款日记账。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第2号—函证》。

审计不像会计科目那么注重试题，不是大家多刷CPA题库就能解决的，大家在审计的学习时，还要参加注册会计师培训课程的学习。高顿注会培训课程，有名师系统讲解，24小时答疑，有讲义分析难点......在知识点的把握上老师还会将自己在实操上的经验与大家分享，对审计的学习帮助的很大的。

知识点：利用内部审计的工作

内部审计人员不是内部会计人员，他们作为内部审计人员所应有的职业要求是应该是在执行内部审计工作的时候严格执行内部审计标准，而不是企业会计准则，因为他们执行的工作并不是直接去编制会计记录，而是去审计，所以应当是执行内部审计标准。大家一定要注意思路的准确。

【例题·多选】下列属于注册会计师了解和评价内部审计人员应有的职业关注的方面有(　)。

A. 内部审计工作是否实施必要的检查与复核

B. 工作中是否认真执行企业会计准则

C. 内部审计人员是否制定恰当的审计计划

D. 对发现的错误与舞弊是否及时报告

【正确答案】ACD

【答案解析】本题考查的是利用内部审计的工作。选项B应该是工作中是否执行内部审计标准。另外还有一个方面是：是否执行必要的审计程序，合理保证发现被审计单位的错误与舞弊。

知识点：销售与收款循环

主营业务收入明细账和应收账款明细账的记账人员是需要分离的，同样主营业务收入总账和应收账款总账的记账人员也需要分离，不是只要总账和明细账分离。

【例题·多选】下列被审计单位对于职责分离的内部控制设计，正确的有(　)。

A. 主营业务收入明细账和应收账款明细账的记账人员与主营业务收入总账和应收账款总账的记账人员分离

B. 办理销售、发货和收款业务的人员应相互分离

C. 销售人员应当避免接触销货现款

D. 销售谈判人员与签订合同的人员应相互分离

【正确答案】BCD

【答案解析】本题考查的是销售与收款循环的内部控制和控制测试。选项A，主营业务收入明细账应由登记应收账款之外的人员独立登记。

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