第一章 资产

第一节 货币资金

库存现金(包括人民币现金和外币现金)：

1.现金管理制度

2.现金的账务处理企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。

3.现金清查

(1)现金短缺：

(2)现金溢余：

银行存款：

1.银行存款的账务处理

企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款总分类核算和明细分类核算。

2.银行存款的核对(“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项)

①企业已收，银行未收。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)

②企业已付，银行未付。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)

③银行已收，企业未收。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)

④银行已付，企业未付。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，根据未达账项，编制银行存款余额调节表。

其他货币资金：

1.其他货币资金的内容

其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金存款。

2.其他货币资金的账务处理

设置“其他货币资金”科目，办理银行本票、银行汇票、信用卡、信用证以及外埠存款时，借记“其他货币资金”，贷记“银行存款”。支付款项时，借记相关科目，贷记本科目。如有余额应在借方。