第五章 其他相关税收法律制度

知识点五、房产税应纳税额的计算：

1.从价计征

（1）以房产余值（按房产原值一次减除1 0%～30%）为计税依据

（2）从价计征的房产税应纳税额=房产原值×（1一扣除比例）×l.2%

说明1、具体扣减比例由省、自治区、直辖市人民政府确定，试题中肯定会明确给出。

说明2、自2009年1月l日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。

说明3、房产原值应包括：与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要包括：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸汽、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。

说明4、凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

2.从租计征

（1）按房产资金收入的12%计征

（2）从租计征的房产税应纳税额应纳税额=租金收入×12%

说明：自2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。

个人按市场价格出租居民住房适用10%的个人所得税税率。

3.特殊规定

（1）以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。

（2）以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租、按照“租金收入”为计税依据计征房产税。

（3）对于融资租赁的房屋，以“房产余值”作为计税依据计征房产税。

（4）自2007年1月1日起，对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或适用人缴纳房产税。其中，自营的按照房产原值减除10%～30%后的余值计征；出租房产的，按照租金收入计征。