第三章 审计准则、质量控制标准和职业道德

知识点九、社会审计人员的职业道德

2009年10月，中国注册会计师协会印发了《中国注册会计师职业道德守则》，将于2010年7月1日起施行。

注册会计师《职业道德守则》包括五个组成部分：

《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》

《中国注册会计师职业道德守则第2号——职业道德概念框架》

《中国注册会计师职业道德守则第3号——提供专业服务的具体要求》

《中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求》

《中国注册会计师职业道德守则第5号——其他鉴证业务对独立性的要求》

其中，《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》规定：

1.遵守诚信原则、客观和公正原则，在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时保持独立性。

2.获取和保持专业胜任能力，保持应有的关注，勤勉尽责。

3.履行保密义务，对职业活动中获知的涉密信息保密。

4.维护职业声誉，树立良好的职业形象。

《中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求》和《中国注册会计师职业道德守则第5号——其他鉴证业务对独立性的要求》中，对独立性概念进行了重点说明。独立性包实质上的独立和形式上的独立：

实质上的独立性是一种内心状态；

形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。