第十五章　债务重组

近年考情分析：本章近年主要与主观题的其他考点结合命题：2009年0分；2008年1分；2007年4分。

重点难点归纳：

债务重组的定义和方式；

以资产清偿债务的核算；

债务转为资本的核算；

修改其他债务条件的核算；

几种方式组合的债务重组（重点）。

主要内容讲解：

考点一：债务重组的定义和重组方式

一、债务重组的概念

债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。定义中要强调两点：一是债务人发生困难财务，取得债务重组收益；二是债权人作出让步，发生债务重组损失。

二、债务重组的方式

债务重组主要有以下几种方式：

（一）以资产清偿债务（资产包括现金及非现金资产）

（二）将债务转为资本

注意：可转换公司债券转为资本不属于债务重组

（三）修改其他债务条件【包括减少本金、免除利息、延长期限（此条件与其他条件结合，但不包括继续加收利息）、降低利率】

（四）以上三种方式的组合

【例题1】下列事项中，不属于债务重组的有（　）。

A.以低于债务账面价值的货币资金清偿债务

B.修改债务条件，如减少债务本金，降低利率等

C.债务人借新债偿旧债

D.债务人改组，债权人将债权转为对债务人的股权投资

E.不减免债务，但延长期限并加收利息

『正确答案』CDE

【例题2】下列各项中，属于债务重组中修改其他债务条件方式的有（　）。

A.债务转为资本

B.降低利率

C.减少债务本金

D.免去应付未付的利息

E.延长债务偿还期限并减少债务本金

『正确答案』BCDE