第五章 筹资与投资循环审计

★ 考点一 业务循环的流程及相关文件(熟悉)

一、业务循环综述

(一)筹集资金方式：资本投入、举债筹资和企业内部积累等。

(二)流程：

1.确定资金需求量

企业生产、研究开发、投资等部门根据各自业务发展需要提出资金需用量，交财会部门统筹安排，制订筹资计划。

2.选择筹资方式

财会部门根据掌握的信息，研究筹资渠道、筹资可能性、资金成本和财务风险，确定最佳筹资方式。

3.审批授权

(1)企业通过借款筹集资金需经管理层的审批，其中债券的发行每次均要由董事会授权;(2)企业发行股票必须依据国家有关法规或企业章程的规定，报经企业最高权力机构及国家有关管理部门批准。

4.签订筹资协议

5.取得资金

6.还本付息或发放股利

财会部门经授权审批后，按协议支付利息或发放股利。

7.选择并决定投资项目

企业根据投资目的、遵照投资原则，对投资项目进行可行性研究。战略性投资由企业最高管理层提出，战术性投资项目由投资管理部门或开发部门提出。经财务、市场、生产、研究开发等方面专家论证可行后，交管理当局审批。根据公司章程授权分别由总经理、董事会或股东会做出相应的投资决策。

8.签订投资协议并执行

9.投资项目管理

(1)对于股权投资，应区别控股与非控股情况派出董事长、董事、监事、总经理、财务总监等管理人员参与生产经营或参与重大决策;

(2)对于债权性投资，由投资管理部门适时了解投资项目情况，及时向管理当局报告。

10.收回投资本息

二、业务循环中的主要文件(了解)

▲注：盈余公积的主要文件

(1)利润表和利润分配表;

(2)投资收益明细账和总账;

(3)利润分配决议、分配方案;

(4)利润分配明细账;

(5)盈余公积明细账和总账。