★ 考点三 业务循环内部控制测评及审计目标(掌握)

一、业务循环内部控制测评

要点：

1.检查工资汇总环节

(1)抽查人员调配单，检查是否经人力资源管理部门主管签发、是否连续编号;

(2)抽查考勤单，检查有无工资发生部门主管签字;

(3)抽查工资单，了解是否连续编号，有无工资主管审签;检查工资单上工资计算的正确性;

(4)核对调配单与考勤单记录的人员及工资是否相符;

(5)检查加班加点记录与主管签署的加班费汇总表是否相符;

(6)抽查若干月份工资汇总表，复核工资汇总表是否正确，检查工资汇总表是否经授权审批，检查应付工资总额与工资费用分配表数字的一致性;

(7)实地抽查部分员工，查明其是否确在本企业工作，如已离开本企业则需要管理部门证实;

(8)观察考勤、调配、工资结算、工资发放是否由相互独立部门完成。

2.检查工资支付环节

(1)抽查付款凭证，了解工资支付后，付款凭证上是否加盖“付讫”印鉴;

(2)检查待领工资明细表送交前，是否经工资发生部门主管审核;

(3)检查实发工资总额与银行付款凭证及银行对账单是否相符;

(4)待领工资明细表编制与审核是否相互独立;

(5)待领工资保管与待领工资明细表编制是否相互独立。

3.检查工资费用分配表

(1)抽查产量与工时记录，检查是否经编制人和生产部门主管签字、审核;

(2)检查生产统计报表送交前，是否经编制人和统计部门主管签字、审核;

(4)工资费用分配表编制后，是否经财会部门主管审核;

(5)产量和工时记录与审核是否相互独立;生产统计报表编制与审核是否独立。

4.抽查账务处理

(1)抽查工资分配转账凭证是否连续编号、是否经财会部门主管审核;

(2)抽查记账凭证，查明有无编制人、审核人员的签字。

(3)观察稽核人员实施稽核业务过程;

(4)检查扣款依据是否正确，代扣款项的账务处理是否正确;

(5)抽查部分应付工资明细记录，与记账凭证核对是否相符;

(5)抽查应付福利费的提取是否正确。

【例题4-单】(2007)根据薪酬业务循环内部控制的要求，有权签字确认生产车间考勤记录的是( )

A.财务部门主管

B.人力资源部门主管

C.生产车间主管

D.行政管理部门主管

【答案】C

【解析】考勤单应该是由工资发生部门主管签字，车间主任能核实本车间的出勤情况。

二、审计目标

1.证实薪酬业务的真实性和完整性

2.证实薪酬业务的合法性

3.证实工资结算的完整性

4.证实工资分配的正确性

5.证实账务处理的正确性

【例题7-多】(2008)下列各项中，属于薪酬业务的审计目标有( )

A.证实薪酬业务的真实性

B.证实薪酬业务的合法性

C.证实薪酬结算的完整性

D.证实相关账务处理的正确性

E.证实薪酬水平的公平性

【答案】ABCD