★ 考点二 业务循环的内部控制(掌握)

一、职责分工(要求-目的)

人力资源管理、工资结算、工资领取、工资发放等职能分别由不同的部门完成

1.人力资源管理、工资领取、统计和财会部门相互独立，防止虚列支出和连贯性错误

2.人员调配单的编制与审批相互独立，防止虚增人数和工资级别

3.考勤记录与审批相互独立，防止多计和错计出勤天数

4.工资单的编制与审核相互独立，防治多计和错计应发工资

5.工资结算汇总表的编制与审核相互独立，防止多计和错计总人数和应发工资

6.产量及工时记录与审核相互独立，防止多计、少计产量和工时

7.生产统计报表编制与审核相互独立，防止虚报、错报产品产量

8.工资费用分配表编制与审核相互独立，防止工资分配发生错误

9.工资保管与记录相互独立，防止篡改记录，冒领工资。

二、信息传递程序控制

(一)授权程序。

涉及工资业务，包括编制用工计划、人员调配、考勤及工时统计、工资结算和分配、签发支票提取现金等业务，都必须经企业授权或经主管人员审查批准后方可进行下一步处理。

(二)文件和记录的使用。

(三)审核制度。

工资业务经授权后实施，还要经有关主管审核签章以及内部审计人员或稽核人员进行审查。人员调配单、考勤记录、工资结算汇总表、记账凭证等，需经专人审核，保证业务处理的真实和正确。内部审计人员定期测试和评价薪酬业务内部控制，将设置和执行中存在的缺陷及时向管理当局反馈信息。

三、实物控制

一、限制非授权人员接近待领工资，并设置保管设施，防止现金被盗;

二、限制非授权人员接近薪酬业务会计资料，防止这些资料被篡改、伪造和销毁。

【例题1-单】(2008)薪酬业务循环信息传递程序控制中，使用文件和记录的关键是( )

A.设计一式多联、预先连续编号的原始凭证

B.限制非授权人员接近薪酬业务会计资料

C.所有薪酬业务须经授权批准

D.所有薪酬业务须经稽核人员审查

【答案】A

【例题2-单】(2009)薪酬业务循环的下列职责分工中，能够预防虚增员工人数和工资级别的是( )

A.工资标准的确定和批准相分离

B.生产统计报表的编制和审核相分离

C.人员调配单的编制和审批相分离

D.工资费用分配表的编制和审核相分离

【答案】C

【例题3-单】限制非授权人员接近待领工资和工薪业务会计资料属于工薪业务循环内部控制的( )

A.职责分工控制

B.信息传递程序控制

C.实物控制

D.账务处理控制

【答案】C