★ 考点二 业务循环中的内部控制(掌握)

一、职责分工(要求-目的)

1.采购部门与验收、保管部门相互独立，防止购入不合格材料;

2.存储部门与生产或使用部门相互独立，防止多领材料或存货被盗;

3.生产计划的制订与审批相互独立，防止生产计划不合理;

4.产成品生产与检验相互独立，防止不合格产品入库和售出;

5.存货的保管与会计记录相互独立，防止篡改会计记录、财产流失;

6.存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。

二、信息传递程序控制

(一)授权程序：企业生产与存货管理业务都必须经过授权，各项业务要经过严格的批准手续方可办理。(比如生产计划、下达生产通知、领料、入库、发出通知单、报废、盘盈盘亏、会计方法变更)

(二)成本控制：价值流转控制主要由财会部门执行，因此必须建立健全生产与存货成本管理制度。包括制订成本计划、费用预算或控制目标、严格审核原始凭证、设置生产与存货总账及明细账并进行核算、选择适当的成本计算方法科学计算产品成本、进行生产与存货成本分析、建立成本和费用的归口分级管理控制制度等。

(三)永续盘存制：永续盘存记录由财会部门而不是仓储部门负责，以使管物与管账两个不相容职责分离。

三、实物控制

1.限制非授权人员接近存货

2.定期盘点、检查存货管理情况

3.保管与记录严格分工。

【例题1-多】(2008)下列职责中，应当相互分离的职责有( )

A.原材料的采购与保管

B.原材料的保管与盘点

C.产成品的生产与验收

D.生产计划的制定与审批

E.原材料的保管与发出

【答案】ABCD

【例题2-多】下列属于存货控制措施的有( )

A.限制非授权人员接近存货

B.请购单必须经过适当的授权批准

C.定期盘点

D.生产计划的制订与审批相互独立

E.存货保管与会计记录相互独立

【答案】ACE

【解析】请购单必须经过适当的授权批准属于采购控制措施;生产计划的制订与审批相互独立属于生产控制措施。