第一章 销售与收款循环审计
★ 考点一 循环的环节及相关文件(熟悉)
销售与收款业务流程主要有：处理客户订单、批准赊销信用、发送货物、开具销售发票、记录销售与收款业务、定期对账和催收账款、审批销售退回与折让、审批坏账的注销等。
| 业务 |
部门 |
要点 |
| 处理客户订货 |
销售部门 |
编制连续编号的销售单；证明发生、存在认定 |
| 批准赊销 |
信用部门 |
计价认定；批准赊销信用与销售相互独立 |
| 发运商品 |
发运部门 |
仓库出库，编制出库单；发运部门发货，编制连续编号的发运凭证 |
| 向客户开出账单并登记销货业务 |
会计部门 |
开出连续编号的销售发票；价格与商品价目表进行核对 |
| 定期对账和催收账款 |
会计部门对账，销售部门催收 |
编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相独立（由出纳、销售及应收账款记录以外的人按月寄发）；不符事项由不负责资金管理、不记录收入和应收账款的专人处理 |
| 收取货款并记录现金、银行存款收入 |
会计部门 |
收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立 |
| 审批销售退回与折让 |
销售部门 |
退回、折让需要审批；编制贷项通知单；批准坏账与收款业务、记账业务相互独立 |
| 注销坏账 |
会计部门 |
管理部门批准 |
| 提取坏账准备 |
会计部门 |
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