第一章 资 产

第一节 货币资金

其他货币资金

（一）其他货币资金的内容

其他货币资金是单位除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。

（二）其他货币资金的账务处理

为了反映和核算其他货币资金的收支和结存情况，单位应当设置“其他货币资金”科目。按其他货币资金的种类设置明细科目进行明细核算。

【例】单项选择题

◎下列项目中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（ ）。

A.银行汇票存款

B.银行本票存款

C.信用卡存款

D.银行承兑汇票

正确答案：D

答案解析：银行承兑汇票应通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。

◎企业存放在银行的银行汇票存款，应通过（ ）科目进行核算。

A.其他货币资金

B.银行存款

C.货币资金

D.库存现金

正确答案：A

◎下列各项，通过“其他货币资金”科目核算的是（ ）。

A.银行支票存款

B.银行本票存款

C.出差人员的差旅费

D.备用金

正确答案：B

答案解析：其他货币资金主要包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。而银行支票存款通过“银行存款”核算；备用金应通过“其他应收款”科目或者“备用金”科目核算；出差人员的差旅费通过“库存现金”核算。因此答案应该选B.

◎企业存入证券公司20万元银行存款，准备购买债券作为企业的交易性金融资产，但是尚未进行交易，则应该借记的科目为（ ）。

A.银行存款

B.其他应收款

C.其他货币资金

D.交易性金融资产

正确答案：C

答案解析：企业已存入证券公司但尚未进行交易，此时企业向证券公司划出资金时应该计入其他货币资金；实际购买股票、债券时应该计入交易性金融资产。因此C选项正确。

【例】多项选择题

◎下列各项中，属于其他货币资金的有（ ）。

A.银行汇票存款

B.信用证保证金存款

C.信用卡存款

D.外埠存款

正确答案：ABCD

答案解析：其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。