第一章　注册会计师审计职业特点

一、单项选择题

1.在20世纪初期，审计对象由会计账目扩大到资产负债表数据的审查，判断企业信用状况，审计方法从详细审计初步转向抽样审查；审计报告的使用人为（　）。

A.企业债务人

B.除企业股东外，更突出了债权人

C.社会公众

D.企业股东

2.现代审计中，注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（　）。

A.防止错误与舞弊的发生

B.正确反映企业财务状况和经营成果

C.提高企业财务信息的可靠性和可信性

D.帮助企业改善经营管理、提高经济效益

3.下列关于政府审计与注册会计师审计的论断中，正确的是（　）。

A.二者的审计标准基本一致

B.二者都是外部审计，都具有较强的独立性

C.二者的对象、方式和监督的性质基本一致

D.二者都是有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料

4.下列表述中，正确的是（ ）。

A.政府审计是审计机关审定审计报告，对审计事项做出评价，出具审计意见书

B.报表的合法性是报表使用者最为关心的

C.注册会计师应保证财务报表的可靠程度

D.政府审计是独立性最强的一种审计

5.注册会计师与政府审计部门如果对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是（　）。

A.审计的方式不同

B.审计的性质不同

C.审计的依据不同

D.审计的独立性不同

二、多项选择题

1.下列关于注册会计师审计发展历程的说法中，正确的有（　）。

A.注册会计师审计的产生是具有历史必然性的

B.注册会计师审计随着商品经济发展而产生，也随着商品经济的发展而发展

C.注册会计师审计发展至今其职责仅是对委托人而言的，不涉及其他群体

D.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征

2.以下审计业务中，属于合规性审计业务的有（　）。

A.审查与银行签订的合同，确定被审计单位是否遵守法定要求

B.对计算机信息系统进行审计，并向被审计单位管理层提出经营管理建议

C.检查工资率是否符合工资法规定的最低限额

D.执行审计工作，对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见

3.影响被审计单位固有风险的因素包括（　）。

A.业务性质

B.行业所处环境

C.管理人员的品行和能力

D.容易遭受损失或被挪用的资产

三、简答题

1.为什么“任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果”？

答案部分

一、单项选择题

1.

【正确答案】：B

【答案解析】：这一阶段属于资产负债表审计阶段，审计目的就是通过对资产负债表数据的检查，判断企业信用状况，因此审计报告的使用人除了企业股东外，更突出了债权人。

【该题针对“中、西方注册会计师审计的起源与发展”知识点进行考核】

2.

【正确答案】：C

【答案解析】：本题的“主体”是注册会计师审计。选项AB均为被审计单位管理层的责任；就选项CD而言，如果说注册会计师审计的确能起到“改善经营管理、提高经济效益”的特殊作用的话，这种作用也是通过提高企业“财务信息”的可靠性得以发挥的。也就是说，选项C中的内容更接近“主题”，比选项D更适当。

【该题针对“中、西方注册会计师审计的起源与发展”知识点进行考核】

3.

【正确答案】：B

【答案解析】：政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行的审计，而注册会计师审计是依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则进行的审计，故选项A不正确；相对于审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均属于是外部审计，都具有较强的独立性，故选项B是正确的；政府审计与注册会计师审计的对象是泾渭分明的，在审计方式上有强制与委托进行的本质区别，而在监督的性质上，则有强制执行与合理保证之分，故选项C不正确；注册会计师在获取证据时很大程度上依赖于被审计单位及相关单位的配合和协调，对被审计单位及相关单位没有行政强制力，故选项D不正确。

【该题针对“注册会计师审计与政府审计的关系”知识点进行考核】

4.

【正确答案】：A

【答案解析】：财务报表的公允性是财务报表使用人最关心的问题，因为注册会计师确定的重要性水平都是站在财务报表使用人的角度来确定的；注册会计师不是财务报表的保证人；注册会计师审计是独立性最强的审计，所以BCD不正确。

【该题针对“注册会计师审计与政府审计的关系”知识点进行考核】

5.

【正确答案】：C

【答案解析】：注册会计师审计是依据《注册会计师法》和注册会计师审计准则进行的，而政府审计是依据《审计法》和政府审计准则进行的，正因为二者审计准则不同，因此对同一审计事项进行审计最终形成的审计结论可能存在差异。

二、多项选择题

1.

【正确答案】：ABD

【答案解析】：注册会计师审计的职责逐步从主要对企业所有者负责演变为对整个社会负责，并不是只对于委托人而言的，选项C不正确。

【该题针对“中、西方注册会计师审计的起源与发展”知识点进行考核】

2.

【正确答案】：AC

【答案解析】：选项B属于经营审计业务；选项D属于财务报表审计业务。

【该题针对“注册会计师审计的种类和审计方法的演变”知识点进行考核】

3.

【正确答案】：ABCD

【该题针对“注册会计师审计的种类和审计方法的演变”知识点进行考核】

三、简答题

1.

【正确答案】：（1）内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。内部审计作为单位内部的经济监督机构，虽然不参与单位的经营管理活动，但主要对各项经营管理活动是否达到预定目标，是否遵循了单位的规章制度等进行监督，属于单位内部控制体系的一个组成部分。外部审计人员在对被审计单位进行审计时，要对内部控制制度进行测评，就须了解内部审计的设置和工作情况。（1分）

（2）内部审计和外部审计在工作上具有一致性。内部审计在审计内容、审计方法等方面都和外部审计有许多一致之处。例如，在进行财务审计时，两者在方法上都要评价内控制度、检查凭证、账册，核对账表一致性等。这就为外部审计利用内部审计工作的成果创造了条件。（1分）

（3）利用内部审计工作成果可以提高工作效率。外部审计人员在对内部审计工作进行评价以后，利用其全部或部分工作成果，可以减少现场测试的工作量，提高工作效率，从而节约被审计单位的审计费用。（1分）

【该题针对“注册会计师审计与内部审计的关系”知识点进行考核】