第五章 流动负债

重点：

1.掌握应付票据到期的处理

2.掌握应付职工薪酬的核算范围，以及计提薪酬时的会计处理

3.掌握增值税的视同销售的情形，掌握结转本期未交或多交的增值税的处理，交纳增值税的处理

4.掌握小税种的所入科目

习题：

一、单选题

1.如果企业无力支付到期的银行承兑汇票，收到银行通知时，应将其（ ）

A.转作短期借款

B.转作应付账款

C.转作其他付款

D.不进行账务处理

【答案】A

【解析】如果企业无力支付到期的银行承兑汇票票款，则在收到银行转来的“汇票无款支

付转入逾期贷款户”的通知等凭证时，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。

2.企业当月预交当月增值税，应通过核算的科目是（ ）

A.应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

B.应交税费——未交税费

C.应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

D.应交税费——应交增值税（已交税金）

【答案】D

【解析】企业当月预交当月增值税，应通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科

目核算，不通过“应交税费——未交增值税”科目核算。

3.一般纳税人企业在月度终了，对本月应交未交增值税的会计处理方法是（ ）

A.保留在“应交增值税”明细科目的贷方

B.保留在“应交增值税”明细科目的借方

C.将其转入“未交增值税”明细科目的借方

D.将其转入“未交增值税”明细科目的贷方

【答案】D

【解析】一般纳税企业在月度终了，对本月应交未交增值税将其转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方。

4.一般纳税人企业收购免税农产品一批，实际支付价款30 000元，另支付运费1 000元

（可按7%计算进项税额），则应记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户的金额为（ ）元。

A.3 170

B.3 970

C.4 030

D.4 100

【答案】B

【解析】进项税额=30 000*13% + 1000*7%=3 970（元）。

5.某企业本期应交房产税税额3万元，耕地占用税税额15万元，应交土地使用税税额3万元，印花税税额1.5万元，则本期影响应交税费科目的金额是（ ）万元。

A.31.2

B.29.7

C.6

D.14.7

【答案】C

【解析】不通过“应交税费”科目核算的税金有：印花税；耕地占用税。

二、多选题

1.下列与一般纳税人企业增值税有关的业务，应作为增值税进项税额转出的有（ ）

A.房屋工程项目领用本企业的生产材料

B.非常损失造成的存货盘亏

C.房屋工程项目领用本企业产品

D.以产品对外投资

E.生产用材料损毁

【答案】ABE

【解析】房屋工程项目领用本企业产品及以产品对外投资视同销售，计算增值税销项税额。

2.下列行为中，应视同销售计量销项税额的有（ ）

A.购入货物发生正常损失

B.将自产货物用于在建工程

C.将自产货物用于对外投资

D.将自产货物委托他人代销

E.生产用材料损毁

【答案】BCD

3.下列税费，应通过“管理费用”科目核算的有（ ）

A.房产税

B.土地使用税

C.车船税

D.土地增值税

E.应交资源税

【正确答案】：ABC